Аудит выявил скрытые риски и сэкономил 2,3 млн рублей

Клиент

Производственная компания из Томска, специализирующаяся на глубокой переработке древесины. Бизнес работает на общем режиме налогообложения (ОСНО), среднесписочная численность — 130 сотрудников. Годовой оборот в 2021 году составил 180 млн рублей. Предприятие активно развивалось, планировало модернизацию оборудования и нуждалось в крупном банковском кредите. В штате числился главный бухгалтер, однако после его внезапного ухода в начале 2022 года обязанности временно исполнял менее опытный специалист, что вызвало у руководства сомнения в корректности учёта.

Проблема

Весной 2022 года компания оказалась в сложной ситуации одновременно по двум направлениям. Во-первых, банк, рассматривавший заявку на кредитование в размере 35 млн рублей, потребовал независимое аудиторское заключение по отчётности за 2021 год и промежуточной отчётности за I полугодие 2022 года. Во-вторых, смена бухгалтерского состава сопровождалась выявлением ряда «узких мест»: были обнаружены акты выполненных работ от контрагентов, в реальности которых возникли подозрения, а также ошибки в начислении амортизации после проведённой модернизации станков в 2021 году.

Руководство понимало, что без качественной проверки финансовая отчётность может содержать существенные искажения, которые грозят не только отказом в кредите, но и возможными доначислениями в случае налоговой проверки. По предварительной оценке, потенциальное занижение налоговой базы по налогу на прибыль и завышение вычетов по НДС могли привести к штрафам и пеням на сумму более 2 млн рублей.

Решение

В мае 2022 года компания обратилась в «БухСибирь» для проведения инициативного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2021 год и обзорной проверки промежуточной отчётности за I полугодие 2022 года. Специалисты разработали план в три этапа:

• Диагностика и планирование. Аудиторы проанализировали отраслевую специфику, систему внутреннего контроля, состояние регистров налогового и бухгалтерского учёта. Были определены зоны повышенного риска: основные средства, запасы, расчёты с поставщиками и подрядчиками, а также налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль.
• Субстантивные процедуры. Выборочно проверены первичные документы (счета-фактуры, акты, накладные) за проверяемые периоды. Проведён анализ правильности начисления амортизации по модернизированным объектам, тестирование обоснованности включения расходов в себестоимость и правомерности применения налоговых вычетов. Особое внимание уделили контрагентам с признаками «технических» компаний — запросили подтверждающую документацию, проверили деловую репутацию, реальность сделок.
• Формирование отчёта и рекомендаций. На основе собранных аудиторских доказательств составлено аудиторское заключение с выражением немодифицированного мнения (после корректировок). Клиенту также передали детальный отчёт с перечнем выявленных искажений и план мероприятий по их исправлению.

В ходе аудита были обнаружены следующие ключевые ошибки:

• После модернизации четырёх производственных станков стоимость работ была полностью списана в текущие расходы, хотя должна была увеличивать первоначальную стоимость объектов и амортизироваться в течение оставшегося срока полезного использования. Это привело к завышению расходов в 2021 году и занижению налоговой базы по налогу на прибыль на 1,2 млн рублей.
• По двум контрагентам, оказавшим услуги по ремонту помещений, были выявлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды: отсутствие у подрядчиков штата, имущества, минимальные обороты и нулевая налоговая нагрузка. Сумма вычетов по НДС по этим операциям составила 480 тыс. рублей. Аудиторы квалифицировали риск как высокий, поскольку при камеральной или выездной проверке налоговый орган мог отказать в вычетах и доначислить налог.
• Обнаружены несущественные ошибки в учёте ТМЦ, которые не повлияли на достоверность отчётности в целом, но были оперативно исправлены.

Результат

Следуя рекомендациям «БухСибирь», компания в том же периоде подготовила уточнённые налоговые декларации за 2021 год: скорректировала налог на прибыль (доплата 1,2 млн рублей) и подана уточнёнка по НДС с восстановлением 480 тыс. рублей в бюджет. Благодаря оперативной добровольной корректировке до назначения налоговой проверки, удалось избежать штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм (п. 4 ст. 81 НК РФ), что составило бы 336 тыс. рублей плюс пени. Совокупная экономия на штрафах и пенях превысила 500 тыс. рублей. Кроме того, снятие риска доначислений позволило избежать блокировки счетов и сохранить деловую репутацию.

По итогам исправления отчётности банк рассмотрел обновлённый пакет документов и предоставил кредитную линию на желаемую сумму 35 млн рублей под закупку нового сушильного оборудования. Аудиторское заключение с положительным мнением стало решающим фактором для кредитного комитета.

Помимо финансовых показателей, компания внедрила предложенный аудиторами регламент по проверке контрагентов: теперь каждое новое партнёрство проходит обязательный due diligence с заполнением досье, что минимизирует налоговые риски в будущем. Внутренний контроль за учётом основных средств также был усилен — создан график регулярной инвентаризации и сверки налоговых регистров.

Итоговая цифра сэкономленных средств с учётом предотвращённых штрафов, пени и сохранения кредитной возможности оценивается клиентом в 2,3 млн рублей — именно столько компания могла бы потерять, не проведя своевременный аудит.

Цитата клиента: «Мы даже не представляли, сколько скрытых ошибок накопилось в учёте. Благодаря команде «БухСибирь» мы не только оперативно всё исправили и спокойно получили кредит, но и выстроили систему, которая защищает нас от необоснованных налоговых претензий. Считаю, что аудит для производственного бизнеса — это не разовая акция, а обязательная часть финансовой гигиены», — руководитель производственной компании.